Belediye Tahsilat Süreçlerde Denetim Faaliyetleri
Taner ERASLAN
Müfettiş
1. Giriş
Bilindiği üzere, İçişleri Bakanlığı Mülkiye Teftiş Heyeti Çalışma Yönetmeliğinin 11. unsuruna istinaden yürürlüğe konulan 14.04.1993 gün ve 242-1-21/857-6 sayılı genelge kapsamında, özel yönetim, belediye ve bunlara bağlı işletme ve birlikler tarafından icra edilen tahsilat süreçlerinin kontrolleri, valilik ve kaymakamlıklarca oluşturulan “Denetim Komisyonları” aracılığı ile her yıl Ocak ayı içerisinde yapılmaktaydı.
Lakin, 24.12.2004 tarihinde yürürlüğe giren 5272 sayılı Belediye Kanunu ve 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe giren 5018 sayılı Kamu Mali İdaresi ve Denetim Kanununun içerdiği düzenlemeler, kelam konusu tahsilat kontrollerinin hukuksal desteklerini sorgulanmasına neden olmuştur.
5393 sayılı Belediye Kanunu’nun 25. unsurunda, vilayet ve ilçe belediyeleri ile nüfusu 10.000’in üzerindeki belediyelerde, belediye meclisinin her yıl Ocak ayı toplantısında belediyenin bir evvelki yıl gelir ve masrafları ile hesap ve süreçlerinin kontrolü için kendi üyeleri ortasından kontrol kurulu oluşturması öngörülmüştür. (5216 sayılı Büyükşehir Belediye Kanununun 28. unsuruna nazaran bu karar, büyükşehir, büyükşehir ilçe ve birinci kademe belediyelerini de kapsamaktadır.)
Tıpkı Kanunun, 55. hususuyla de belediyelerde iç ve dış kontrolün 5018 sayılı Kamu Mali İdaresi ve Denetim Kanununun kararlarına nazaran yapılacağı; mali süreçler dışında kalan öbür idari süreçlerin, İçişleri Bakanlığı, belediye lideri yahut görevlendireceği elemanlar tarafından da denetleneceği belirlenmiştir. Tahsilat iş ve süreçlerinin, mali süreçlerden olduğu açıktır.
Ayrıyeten, 5018 sayılı Kamu Mali İdaresi ve Denetim Kanununun 68. hususu, mahalli yönetimlerin gelir, sarfiyat ve mallarına ait mali süreçlerini kapsayan dış kontrollerinin Sayıştay tarafından yapılmasını karara bağlamıştır.
Üstteki gelişmeler çerçevesinde İçişleri Bakanlığı Teftiş Konseyi Başkanlığı tarafından yayımlanan 8.2.2005 tarihli, “Tahsilat denetimi” bahisli, 2005/17 sayılı Genelge’de aşağıdaki açıklama yapılmıştır:
“.Bu durumda, vali ve kaymakamlarca teşkil edilen kontrol kurullarınca mahalli yönetimlerin tahsilat kontrollerinin yapılması, yeni yürürlüğe giren mevzuatla örtüşmemektedir.
Açıklanan nedenlerle, valilik ve kaymakamlıklara mahalli yönetimlerin tahsilat süreçlerinin yapılması misyonunu veren ilgi genelgemiz yürürlükten kaldırılmıştır.”
Tahsilat kontrollerinin kaldırılmasıyla ortaya önemli bir kontrol boşluğunun çıktığını düşünmekteyim. Gerçekten, 01.01.2006 başından beri Sayıştay’ın vezne ve tahsilat kontrolü yapmaması, iç denetçi atanmaması yahut atanan iç denetçilerin bu tarafta kâfi ve detaylı kontrol yapmamaları/yapamamaları üzere tecrübeler, bu türlü düşündürtmüştür.
Öbür taraftan, basına da yansıyan zimmet, misyonu berbata kullanma üzere olumsuz gelişmeler nedeniyle, belediye tahsilat süreçlerinin epey yüksek risk bulunan süreçler olduğu açıktır.
Belediye tahsilat süreçlerinde yapılan yanılgı, usulsüzlük yahut yolsuzluk olayları zincirleme sorumluluk getirmektedir. Kâfi denetim tedbirlerinin olmadığı, denetim faaliyetlerinin sistematik yapılmadığı ortamda, kontrol ve denetim faaliyetlerindeki eksiklikler, bu bahisteki meselelerin çığ üzere büyüdüğünü düşünmemize sebep olmaktadır:
“.Sanığın, belediye mezbaha müdürlüğünde tahsildarlık vazifesi yaptığı sırada, tahsil ettiği bir kısım paraları 1 yıl 9 ay üzere gecikmeyle vezneye resen yatırdığı, bu suretle paranın nemasından faydalandığı anlaşılmakla, faydalandığı nema ölçüsü uzmana tesbit ettirildikten sonra kullanmak Zimmeti hatasından mahkumiyetine karar verilmelidir. Daire:5 Tarih:04.05.1994 Temel No:1994/1244 Karar No:1994/1542ÖZET: Somut olayda evrak kapsamından, banka içi kayıtlara nazaran yapılan araştırma üzerine olayın açığa çıktığı anlaşılmış olup, aksiyonun banka dışı araştırmayı gerektirmeyecek nitelikte iç kontrolle ortaya çıkabilecek biçimde kolay zimmet hatasını oluşturduğu sabittir.Sanığın müdürlüğünü yaptığı bankanın özelleştirme kapsamına alındığı ve cürüm tarihinden evvel özelleştirilmiş olduğu da gözetilerek, sanık hakkında hata tarihinde yürürlükte bulunan 4389 sayılı kanunun 22/3. hususunun uygulanması gerektiği gözetilmelidir.(7. CD. 2005/13561 E.,2006/10771K.)”
“.Sanığın Zimmetinin dairesindeki kayıtlarla saptanmasına imkan bulunmayıp fakat telefon fiyatını yatıran abonelerin baş vurmaları üzerine yönetim müfettişince yapılan araştırma ve soruşturma sonunda ortaya çıktığı, hasebiyle aksiyonun ihtilas niteliğinde olduğu ve zincirleme biçiminde devam ettiğinin gözetilmemesi bozmayı gerektirmiştir.(5.C.D.-7.2.1985-4815/448)
“.Belediye Başkanlığının 17.01.2005 günlü “sanığın tahsilat şefi” olarak misyon yaptığı sırada zimmet cürmünü işlediği tezi ile savcılığa cürüm duyurusunda bulunması üzerine başlatılan soruşturma sırasında alınan 14.02.2005 tarihli uzman raporunda sanığın “su tahakkuk ve tahsilat servisinde şef olduğu söz edilmesine karşın, yargılama kademesinde alınan heyet raporunda “su tahakkuk şefi olarak misyon yaptığı ve ünitenin yetkilisi olduğu” belirtilerek vazife konusunda çelişki yaratıldığı üzere, Belediyenin karşılığı yazısının da karar kurmaya kâfi ve elverişli olmadığı nazara alınarak, sanığın tahakkuk ve tahsilat şefliklerinden hangisinde misyon yaptığı yahut her iki ünitenin tek şeflik olarak sanıkta toplanıp toplanmadığı, para tahsili vazifesinin ya da şef olması sebebiyle veznedeki para üzerinde muhafaza ve nezaret sorumluluğunun bulunup bulunmadığı, fiilen para tahsili ile görevlendirilip görevlendirilmediği konuları kurumdan sorularak sonucuna nazaran; para tahsili yahut muhafaza ve nezaret misyonunun varlığı halinde hareketinin zimmet kabahatini, aksi halde abonelerin bir kısmının süreçleri yapacağı yahut yaptıracağı fikriyle kendisine verdikleri paraları kayıtlara geçmeyip vezneye teslim etmeyerek mal edinmesi fiilinin itimadı berbata kullanma hatasını oluşturacağı gözetilmeden eksik araştırma sonucu cürüm niteliğinin tayin ve tespiti ile yazılı halde karar kurulması, YARGITAY 5. Ceza Dairesi 2008/8302 E.N , 2011/70 K.N.”
Uzun yıllar denetim ve kontrol faaliyetlerindeki eksiklikler nedeniyle, kolay zimmet olaylarının arttığını ve kontrol misyonunun ihmali üzere zincirleme sorumluluğu bulunan vazifeliler için önemli risklerin beklediğini kestirim etmekteyim:
KARAR – 1:
ZİMMETE NEDEN OLMAK (Sanıkların Kontrol Misyonlarını Yerine Getirmedikleri – Zimmet Hareketini Gerçekleştiren Sanığın Kolay Zimmet Kabahatinden Mahkumiyetine Karar Verildiği/Görevini İhmal Eden Sanıklar Hakkında da Zimmete Neden Olmak Cürmünden Mahkumiyet Kararı Verileceği)
KOLAY ZİMMET (Zimmet Aksiyonunu Gerçekleştiren Sanığın Kolay Zimmet Kabahatinden Mahkumiyetine Karar Verildiği – Kontrol Misyonunu İhmal Eden Sanıklar Hakkında da Zimmete Neden Olmak Cürmünden Mahkumiyet Kararı Verileceği)
5237/m.251
ÖZET : Kontrol vazifesini ihmal ederek zimmete neden olmak hatasından sanıklar hakkında işletme sorumlusu ve idari mali sorumlu olarak misyon yapan sanıkların, veznedarların günlük ve aylık tahsilat listelerinin bilgisayardan çekimini yaptırıp denetim etmeyerek öteki sanığın zincirleme zimmet hatasını işlemesine neden oldukları, mahkemece de bu sanığın hareketinin oluşa uygun olarak kolay zimmet kabahatini oluşturduğunun kabul edilmesi karşısında sanıkların atılı kabahatten mahkumiyetlerine karar verilmesi gerekir. YARGITAY 5. CEZA DAİRESİ E. 2009/5669 K. 2009/7303 T. 15.6.2009
KARAR – 2:
“.Denetim misyonunu ihmal ederek zimmete neden olmak cürmünden sanıklar hakkında işletme sorumlusu ve idari mali sorumlu olarak misyon yapan sanıkların, veznedarların günlük ve aylık tahsilat listelerinin bilgisayardan çekimini yaptırıp denetim etmeyerek başka sanığın zincirleme zimmet hatasını işlemesine neden oldukları, mahkemece de bu sanığın aksiyonunun oluşa uygun olarak kolay zimmet cürmünü oluşturduğunun kabul edilmesi karşısında sanıkların atılı hatadan mahkumiyetlerine karar verilmesi gerekir.” Yargıtay 5. Dairesi E. 2009/5669 K. 2009/7303 T. 15.6.2009
KARAR – 3:
“.Belediye muhasebecisi olan sanığın, tahsildar Necdet’in hesaplarını denetim ve teftiş yetkisi bulunduğu ve misyonunu yerine getirmemek sonucu zimmetin vukuuna sebebiyet verdiği anlaşılmasına nazaran, aksiyonunun T.C.K’nun 203. Hususuna uygun bulunduğu gözetilmeden T.C.K’nun 230. Unsuru ile karar kurulması, bozmayı gerektirmiştir.” Yargıtay 5. Ceza Dairesi 7.2.1989-4992/311
Tahsilat süreçlerinde temel risk muhasebe yetkilisi mutemedi süreçleridir. Muhasebe yetkilisi mutemetleri, muhasebe yetkilisi ismine ve hesabına para ve parayla tabir edilebilen bedelleri süreksiz olarak almaya, koruma etmeye, vermeye, göndermeye yetkili ve bu süreçler ile ilgili olarak direkt muhasebe yetkilisine karşı sorumlu olan kamu görevlilerini ve yetkili memurları söz etmektedir[1]. Bu tariften da anlaşılacağı üzere tahsildar, icra memuru, ambar memuru, tevzi memuru yahut veznedar üzere unvanlarla vazife yapanlara muhasebe yetkilisi mutemedi denmektedir.
Bu çalışmada, belediyelerde misyon yapan muhasebe yetkilisi mutemetlerinin çalışmalarını yürütürken uymaları gereken mevzuatı değerlendirmeye ve bununla birlikte belediye gelir ünitelerinin kıymetli bir kesimi olan tahsilat sürecinin aktifliğini, bu süreçte misyon alanların sıkıntılarını tartışmaya çalışacağız.
2. Belediyelerde Misyon Yapan Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Çalışmalarına Taraf Veren Mevzuat Düzenlemeleri
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin çalışmalarını düzenleyen temel mevzuat kararı 5018 sayılı Kamu Mali İdaresi ve Denetim Kanunu’nun 61.maddesidir. Kelam konusu unsurun son fıkrasında, muhasebe yetkilisi mutemetlerinin kısa tanımlaması yapılmış, direkt muhasebe yetkilisine karşı sorumlu olduğu belirtilmiş ve öteki konuların bir yönetmelikle belirleneceği karar altına alınmıştır.
Kelamı edilen yönetmelik, Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Metot ve Asılları Hakkında Yönetmelik[2] olup, muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlendirilmelerini, yetkilerini, kontrolünü, tutacakları defter ve dokümanları ve öteki konulara ait yordam ve asılları içermektedir.
Öteki taraftan Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin[3] “Kasa Hesabının” açıklandığı 50.maddesinde de muhasebe yetkililerinin çalışmalarını düzenleyen mevzuat kararları bulunmaktadır.[4]
Hususa belediyeler açısından bakıldığında, 1958 tarihli Belediye Tahsilat Yönetmeliği[5] de, tahsilat servislerinin çalışmasına ve tahsilat sürecine ait kararlar ile tahsildar yahut icra memuru üzere muhasebe yetkilisi mutemetlerinin (eski ismiyle sayman mutemedinin) çalışmalarını düzenleyen kararlar içermektedir.
3. Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri
Mahalli Yönetimler Misyonda Yükselme Yönetmeliği’nin 5.maddesi gereği, tahsildar veznedar, mutemet üzere takımlar idari hizmetler kümesinde yer alıp, vazifede yükselmeye tabidir. Mecburilik bulunması halinde üstte unvanları belirtilenler dışında, muhasebe yetkilisi ismine para ve parayla tabir edilebilen kıymetleri almak, vermek, vezne ve ambarlarda koruma etmek üzere kamu yönetimlerinin misyonlu işçisi ortasından, ilgili muhasebe yetkilisinin de muvafakatı alınarak seçilen işçi, harcama yetkilisi tarafından muhasebe yetkilisi mutemedi olarak görevlendirilebilir.
Ayrıyeten, özlük hakları ödemelerinin yapıldığı muhasebe ünitesinin bulunduğu yer dışında bulunan ünitelerde misyon yapan çalışanın, misyon yapılan yerdeki birebir bütçeli öteki yönetimlere hizmet veren muhasebe yetkilisine bağlı mutemet olarak görevlendirilmesi de mümkündür.
Muhasebe yetkilisi mutemedi olarak seçilen vazifelinin ismi, soyadı, misyon yeri, unvanı ve imza örneği ile misyon ve yetkileri birinci görevlendirmede muhasebe yetkilisine yazılı olarak bildirilir.
Görevlendirmelerin üstte belirtilen mevzuat kararları doğrultusunda yapılması epeyce değerlidir. Zira bu halde görevlendirilmeyen ve yetkili kılınmamış hiçbir kimse kamu yönetimi ismine para tahsil edemez, pahaları alamaz, gönderemez ve ödeme yapamaz.[6]
Burada dikkat çekmek istediğimiz konu harcama yetkililerinin de muhasebe yetkilisi mutemedi görevlendirebileceğidir. Mecburilik bulunması halinde üstte unvanları belirtilenler dışında, muhasebe yetkilisi ismine para ve parayla söz edilebilen pahaları almak, vermek, vezne ve ambarlarda koruma etmek üzere kamu yönetimlerinin misyonlu çalışanı ortasından, ilgili muhasebe yetkilisinin de muvafakatı alınarak seçilen işçi, harcama yetkilisi tarafından muhasebe yetkilisi mutemedi olarak görevlendirilebilir. Ayrıyeten, özlük hakları ödemelerinin yapıldığı muhasebe ünitesinin bulunduğu yer dışında bulunan ünitelerde misyon yapan çalışanın, vazife yapılan yerdeki birebir bütçeli başka yönetimlere hizmet veren muhasebe yetkilisine bağlı mutemet olarak görevlendirilmesi de mümkündür.
4. Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Çalışma Asılları
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin çalışmalarını nasıl yürüteceklerini, kelam konusu vazifelileri iki kümeye ayırarak incelemekte fayda görüyoruz. Birinci kümede, muhasebe ünitesinde misyon yapanlar, ikinci kümede ise muhasebe ünitesi hizmet binası dışında yahut muhasebe ünitesinin bulunduğu yerin belediye hudutları dışında görevlendirilen yer almaktadır.
Birinci kümede yer alan vazifeliler, tahakkuk dokümanlarına dayanılarak yapılan vergi ve gibisi tahsilat karşılığında “Vergi Dairesi Alındısı”[7] , vergi tahsilatları dışında, muhasebe ünitelerince nakden yahut çekle yapılan her türlü tahsilat, veznelere teslim edilen tahvil, pay senedi ve hazine bonosu üzere menkul değer ve varlıklar ve değerli ayniyat, banka teminat ve garanti mektubu ile şahsi kefalete ait evraklar karşılığında ise “Alındı Belgesi”[8] düzenlemektedirler. Mükellefler ismine emanete alınmış meblağlardan vergi yahut başka borçlarına mahsubu gerekenler ve mahsuben yapılan öteki tahsilat için “Mahsup Alındısı”[9] düzenlenir.
Bu kümede yer alan vazifeliler, bir gün içinde nakden tahsil olunan her türlü vergi, fotoğraf, harç ve fon üzere gelirler ile öbür tahsilat yardımcı hesaplar prestijiyle “Tahsilat-Takipli Alacaklar Tahsilat-Tahakkuk Bordrosuna”[10] kaydeder. İki nüsha olarak düzenlenen tahsilat bordrolarının birinci nüshası veznede, ikinci nüshası ise muhasebe ünitesinde saklanır. Tahakkuk servislerince günlük olarak düzenlenip tahakkuk kaydının yapılması için muhasebe servisine verilen tahakkuk bordroları iki nüsha düzenlenir. Birinci nüshası muhasebe servisinde, ikinci nüshası ilgili tahakkuk servisinde saklanır.
Bir gün içerisinde tahsil edilen paralardan, sonraki gün kasadan yapılacak ödemeler için Maliye Bakanlığınca belirlenen limit alıkonularak fazlasının, düzenlenecek teslimat müzekkeresi[11] ile bankaya yatırılması zaruridir.
İkinci kümede yer alan tahsildarlar tarafından yapılan tahsilat için “Tahsildar Alındısı“[12], tahsildar alındısı ile yapılan tahsilatlar dışında “Muhasebe Yetkilisi Mutemedi Alındısı”[13] kullanılır.
Bu alındılar üç nüsha olup, bir nüshası parayı yatırana, bir nüshası ilgili servise verilir. Tahsildar ve icra memurlarınca diğer muhasebe üniteleri ismine yapılan tahsilatta alındının bir nüshası muhasebe süreç fişi ekinde ismine tahsilat yapılan muhasebe ünitesine (muhasebe yetkilisi mutemedi alındısında bir nüshası alındıyı düzenleyen yetkilinin bağlı bulunduğu birime) gönderilir.
Muhasebe yetkilisi mutemetlerince yapılan tahsilat, tarih ve alındı seri ve sıra numarasıyla “Muhasebe Yetkilisi Mutemetleri Kasa Defteri”[14] ne işlenir. Mutemetler tarafından yapılan tahsilat, ölçüsü ne olursa olsun en geç 7 günde bir ve her halde mali yılın son iş gününde kurum veznesine yatırılır. Lakin, yapılan tahsilat, Maliye Bakanlığınca tespit edilen ölçüye ulaştığında, 7 günlük müddet beklenilmeksizin derhal teslim edilir. Muhasebe mutemetlerince çekle tahsilat yapılması durumunda, çekin en geç sonraki işgünü içinde vezneye verilmesine dikkat edilir.
Tahsildar ve icra memurlarının, tahsildar alındıları ile yaptıkları tahsilat, “Tahsildar ve İcra Memurları Tahsilat Bordrosu”[15] ile vezneye yatırılır. Üç nüsha olarak düzenlenen bordronun birinci nüshası tahsilata ilişkin alındılarla birlikte vezneye, ikinci nüshası tahsildar ve icra memurlarının bağlı bulundukları servis şefine verilerek, tahsildar ve icra memurları ismine açılacak belgelerde tarih sırasına nazaran saklanır; üçüncü nüsha ise tahsilatı yapan icra memuru yahut tahsildarda kalır.
Düzenlenen dokümanlar ve bordrolar, yazının ekinde sunulan tabloda ayrıyeten verilmiştir.
5. Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Dikkat Etmesi Gereken Konular
Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin hesapları, muhasebe yetkililerince, Muhasebe ünitesinin vezne ve ambarlarında para ve kıymetleri alıp veren muhasebe yetkilisi mutemetlerini her 15 günde en az bir sefer, meçhul günlerde, muhasebe ünitesi dışında bir günden fazla mühletle vazife yapan tahsildarlar ile icra memurlarını her iki ayda en az bir sefer ve her tahsilattan dönüldüğü günü takip eden on gün içinde, denetim edilir.[16]
Öbür taraftan, muhasebe ünitesinin bulunduğu yer dışında vazife yapan muhasebe yetkilisi mutemetlerince nakden ve mahsuben yapılan tahsilat, iade ve göndermeler muhasebe yetkilisi mutemetleri kasa defterine kaydedilir. Ay sonlarında bu defterin bir nüshası tahsilat ve ödemelere ait dokümanlarla birlikte bağlı bulunulan muhasebe ünitesine verilir. Muhasebe ünitesince, muhasebe yetkilisi mutemetleri kasa defteri muhteviyatının ekli dokümanlara ve muhasebe yetkilisi mutemedince tutulan öteki ilgili yardımcı defter kayıtlarına uygunluğu görüldükten sonra gerekli muhasebeleştirme süreçleri yapılır[17].
Muhasebe ünitelerinin vezne ve ambarlarında bulunan hazır pahalar, pahalı kağıtlar, menkul değer ve varlıklar ile teminat mektupları üzere kıymetler, mali yılın son günü prestijiyle muhasebe yetkilisinin yahut yetki periyodunda bulunduğu yardımcısının başkanlığı altında, ilgili muhasebe yetkilisi mutemedinin katılacağı ve en az üç şahıstan oluşan konsey tarafından sayılır.
Yıl sonunda yapılan sayımlarda; kasa ve bankada bulunan para mevcudu, alınmış lakin şimdi tahsil edilmemiş çekler, kamu yönetimine ve bireylere ilişkin menkul değer ve varlıklar, teminat mektupları, kıymetli kağıtlar için başka ayrı olmak üzere tutanak düzenlenir ve sayım heyetlerince imzalanır. Tutanaklarda gösterilen sayım sonuçları, yardımcı defter ve muhasebe kayıtları ile karşılaştırılır.[18]
6. Sonuç
Belediyelerde misyon yapmakta olan muhasebe yetkili mutemetlerinin vazifelerini mevzuata uygun yürütmeleri epey değerlidir. Mevzuatın yetersiz olması, uygulama birliğini bozmaktadır. Birbiriyle çatışan yahut güncellenmeyen mevzuat düzenlemeleri, uygulamada fiili durumları beraberinde getirmektedir.
Denetim faaliyetleri ise sistematik ve disiplinli bir yaklaşımla kurulması gerekmektedir. Tahsilat süreçleri, birden fazla çalışanın sorumluluğunda ve zincirleme kontrolde yapılması gereken faaliyetlerdir. Süreçte yer alan bir çalışanın kusurlu, eksik yahut adapsız süreçleri, bu süreçleri denetlemek ve denetim etmekle vazifeli işçi için hayli kıymetli riskler doğurabilmektedir.
Münasebetiyle, belediyelerin iç sistemlerinde aktif, fonksiyonel ve düzgün tasarlanmış denetim faaliyetlerine gereksinim bulunmaktadır.
Belediye tahsilat süreçlerine yönelik tekliflerimiz aşağıda yer almaktadır:
– Hangi vazifelinin hangi süreci denetleyeceği denetim listeleri ile açık ve net olarak belirlenmelidir.
– Muhasebe yetkilisi yahut kontrolle görevlilerin belgisiz vakitlerde yapacaklarını kontrolleri aksatmamaları yerinde olacaktır.
– Makul müddetlerde tahsilat süreçlerinde rotasyon uygulanmalıdır.
– Tahsilat ve doküman tertibi hakkında, ilgili çalışana detaylı eğitimler verilmelidir.
– Kullanılan muhasebe yahut tahsilat yazılımları, kamu mali mevzuatının gerektirdiği güncellikte çalışmalıdır.
– Elden tahsilat süreçleri mümkün olduğu kadar azaltılmalıdır.
– Çapraz denetimler yapılması yahut kimi tahsilat süreçlerinde mükellef nüshalarının denetim edilmesi sağlanmalıdır.
[1] Tarif, 31/12/2005 tarih ve 26040 sayılı (3.Mükerrer) Resmi Gazetede yayımlanan “Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Adap ve Asılları Hakkında Yönetmeliğin 3.maddesinden alınmıştır.
[2] Resmi Gazete Tarihi: 31.12.2005, Resmi Gazete Sayısı: 26040
[3] Resmi Gazete Tarihi: 10.03.2006, Sayısı: 26104
[4] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 120.Alınan Çekler Hesabının açıklandığı 52. ve 53. Hususları ile sayımlarla ilgili 450.maddesinde muhasebe yetkilisi ile ilgili kararlar bulunmaktadır.
[5] 21/03/1958 tarih ve 9864 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Belediye Tahsilat Talimatnamesi”, 13/0171993 tarih ve 21464 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan yönetmelik ile ismi “Belediye Tahsilat Yönetmeliği” olarak değiştirilmiştir.
[6] Bu kural hem 5018 sayılı Kanun’un 5.maddesinde hem de Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Metot ve Asılları Hakkında Yönetmeliğinin 5.maddesinde yer almaktadır.
[7] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:42
[8] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:41
[9] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:43
[10] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:40
[11] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:44
[12] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:44
[13] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:46
[14] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:47
[15] Mahalli Yönetimler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği, Örnek:48
[16] Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Yöntem ve Temelleri Hakkında Yönetmelik, md.8
[17] Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Tarz ve Asılları Hakkında Yönetmelik, md.16
[18] Muhasebe Yetkilisi Mutemetlerinin Görevlendirilmeleri, Yetkileri, Kontrolü ve Çalışma Metot ve Temelleri Hakkında Yönetmelik, md.17